<rt id="wie0c"></rt>
<tr id="wie0c"><xmp id="wie0c">
<sup id="wie0c"><wbr id="wie0c"></wbr></sup>

中國國際電子商務網,第一手的商務信息

當前位置 : 電商研究 > E家之言 > 正文

劉怡:電商新格局下的增值稅地區間分享

來源:環球網作者:劉怡2019-03-12 10:27:36
導讀:增值稅分享問題事關平衡中央財政實力、縮小地區差距和促進地方激勵,事關保障宏觀調控能力和財政收付的實質公平。而當前電子商務新格局下,增值稅地區間分享方式更是挑戰與機遇并存。

作者簡介:劉怡 北京大學經濟學院教授、博士生導師、財政學系主任、北京大學經濟與管理學部委員。教育部財政學教指委委員,北京市人大常委會預算監督顧問,中國財政學會理事,中國稅務學會理事,阿里研究院學術委員。研究領域:公共財政與稅收。

亟待將增值稅分享方案進一步合理化

國發〔2016〕26號確定中央地方增值稅“五五分成”,雖然文件保障了地方政府收入在“營改增”后不會出現大幅度波動,但過渡時期的措施仍有待進一步完善。合理的增值稅收入劃分方案不僅影響中央和地方各級政府的財政收入,還與中央與地方事權和支出責任劃分、地方政府間橫向稅收分享、地方稅體系建設等問題息息相關。因而,將增值稅分享方案進一步合理化、法律化是當前亟待解決的重要問題。

增值稅分享問題事關平衡中央財政實力、縮小地區差距和促進地方激勵,事關保障宏觀調控能力和財政收付的實質公平。而當前電子商務新格局下,增值稅地區間分享方式更是挑戰與機遇并存。

根據國家統計局數據,2018年,我國社會消費品零售總額為38萬億元,增長9.0%,其中網上零售額9萬億元,比上年增長23.9%。網上零售額占全社會消費品零售總額的比例將近四分之一,且呈現逐年升高的趨勢。與此同時,電商貿易引起增值稅收入在地區之間轉移的規模也在日益擴大,現行增值稅收入分享體制按照稅收繳納地分配增值稅收入,沒有考慮到稅收在地區之間轉移的狀況,導致地區間,特別是經濟發達地區與落后地區之間財力分配不平衡的加劇。

采用“消費地原則”分配地方級增值稅

《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定我國按生產地原則在地區間分享增值稅,并通過注冊地管理辦法得以實施。生產地原則下,消費地政府由于無法直接從電商貿易中獲得增值稅收入,因而缺乏發展電子商務的激勵,部分地方政府更會要求類似于“滴滴打車”等具有一定規模的互聯網企業在當地注冊,從長遠看不利于企業的發展和經濟增長方式的轉變。因而優化增值稅在地區間的分享方案,既要有較強的可操作性,又要有利于獲得各地對電子商務發展的支持;另外還需要能夠與實體零售以及其他行業的特點兼容。

參考國際經驗,一種方式是將增值稅作為中央稅,由中央政府統一征收,在對出口和留抵稅額進行退稅后,按照消費地原則下的“公式法”在地區間分配,如加拿大、日本。第二種方式是將消費地原則作為增值稅地方分享部分的管理原則,即按照網上交易的收貨人地址確定該筆交易所對應的稅收收入的歸屬,如美國。

考慮到我國現實情況,考慮采用“消費地原則”分配地方級增值稅,并按照與消費、人口掛鉤的指標通過“公式法”重新分配更為科學可行。按照網上交易的收貨人地址確定稅收,難以與實體零售以及其他行業兼容,而在消費地原則的公式法中引入包含網上消費的社會消費指標,更具有可操作性。此外,對于消費地原則的引入,需要區別征收環節和分享環節。在征收環節,由于增值稅通常實行道道征收,生產地原則更適于稅制特點。即按生產地征收不意味著稅收要按生產地分享,也不意味著稅收歸屬于生產地政府。而在分享環節,如果增值稅按照消費原則分享,將消除生產地原則下稅收收入歸屬與稅負歸屬并不一致的扭曲。

之所以將消費和人口作為稅收分配的基礎,主要是考慮稅收的受益原則,稅收是公共物品和公共服務提供的基礎,受益方應當支付相應的公共服務成本。

跨地區貿易中,交易雙方都從各自轄區的公共服務中受益。因而支付相應的稅收是合理的。而生產地原則將收益全部分配給生產地,適應過去交易鏈條長,價值地區分散的市場結構;而技術進步帶來的新的商業模式和價值鏈分配下,會限制收益的地區分布,使得交易收益分布的不對稱更加明顯。而通過消費地原則分配貿易產生的稅收,既適應新的技術結構,提高要素生產率,也促進全國統一市場的建設。值得一提的是,作為分配標準的人口指標和消費指標不能過于簡單,人口結構、消費質量都應該被考慮在內,并賦予不同的權重。

合理的增值稅分享方案可減輕稅收返還壓力

當前我國正處于經濟發展方式轉變的關鍵時期,應合理發揮財稅政策對經濟主體行為的引導和激勵作用。以往我國的經濟增長主要依賴于規模效應和粗放式的增長,中央政府注重調動地方發展經濟和培植財源的積極性。在此背景下,生產地原則具有較強的激勵效應,使得地方政府能夠通過鼓勵企業生產獲得稅收。然而隨著資源的消耗、人口紅利的消失、環境承載力的下降,以往粗放式的增長方式難以為繼。政府需要轉變發展思路,從注重數量向注重經濟發展質量轉變,從以往服務于生產向服務于居民和消費轉變。

電子商務的新格局下,消費逐漸牽引生產的變革,產品供給更加豐富和精確,地區貿易更加廣泛和多元。基于此,在增值稅收入分配中,以消費地原則為基礎,結合國際經驗,適時考慮將增值稅變為中央稅,按照與人口、消費等因素掛鉤的公式重新分配稅收,充分考慮各要素權重,并配套設計公式的動態調整機制,從而減輕已有增值稅分配方案可能造成的扭曲,優化地方政府之間的增值稅橫向分配,使地方政府獲得合理的激勵,實現對財政貧瘠地方的有效補助。

從效率上看,可以激勵地方政府將工作重點由投資轉向消費,遏制地方政府的盲目投資,有利于經濟發展方式的根本轉變;從公平上講,有利于稅收在地區間的合理分配,促使地方政府提供更完備的公共服務、吸引人才,由服務企業轉向服務當地居民。隨著“營改增”以來新一輪增值稅改革的推行,合理的增值稅地區間橫向分享方案還可減輕中央對地方稅收返還的壓力。

熱門標簽
微信掃一掃
關注EC官微
体彩内部员工揭秘11选5